实操中，有时银行为了降低不良率指标，也会将少数不良贷款计入关注类（相应导致关注类贷款占比上升，但不良率低估），因此关注类贷款占比也是监测银行是否隐匿不良的重要指标。
截至9月3日，几乎所有省份都公布了《关于2019年度省级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》（下称审计报告）。其中，地方金融机构（城商行、农商行、农信社、村镇银行等）经营管理情况作为防范化解地方金融风险的重要内容，被多个省份纳入审计之中。
据21世纪经济报道记者梳理，审计披露了部分中小行不良率偏高甚至突破5%的“监管红线”、股权管理制度执行乏力、贷款投放不合规等问题。
“近三年的重点是打赢‘三大攻坚战。除了常规审计外，金融风险、环保、扶贫会重点审计。农信社、农商行等地方金融机构属于防风险的重要方面，也会纳入审计。”中部省份某地市审计局负责人对21世纪经济报道记者表示。
部分中小银行不良率偏高
吉林省审计厅在审计报告中称，防范化解重大风险方面，审计重点关注了省农信系统6家行社、7家国有控股小贷公司风险防范化解情况。结果表明，相关金融机构信贷管理和风险管控不断加强，风险总体可控，但仍存在一些不容忽视的隐患。
具体而言，有的行社不良贷款余额大、不良贷款率较高，少计不良贷款、少计提减值准备，持有的部分资产已形成风险并启动司法诉讼等追偿程序。
按照风险程度分类，商业银行贷款分别为正常类、关注类、次级类、可疑类、损失类，后三类合称不良贷款，不良贷款占全部贷款的比重即为不良贷款率。根据《商业银行风险监管核心指标（试行）》，商业银行不良贷款率不应高于5%。
银保监会公布的数据显示，截至2020年6月末商业银行（法人口径）不良贷款余额2.74万亿元，不良贷款率1.94%。多省份审计报告则指出，部分中小银行不良率偏高，甚至突破了5%的“监管红线”。
如四川审计厅对5家城市商业银行进行专项审计调查后发现，部分城商行信用风险相对集中，不良贷款率超过5%的监管红线。
湖南省对8家农村商业银行运营情况实施了审计后发现，5家农村商业银行不良贷款率超过5%，5家农村商业银行资本充足率均低于10.5%，6家农村商业银行拨备覆盖率低于150%，6家农村商业银行将5.02亿元不良贷款违规转为正常贷款。
分析来看，中小银行不良贷款率偏高主要因为经营区域集中、客户结构单一、风险管理水平落后等原因。从区域角度看，中小银行一般集中于市县区等范围内，贷款集中度偏高，信用风险难以分散，其资产质量受到地方经济发展影响较大。近年来，部分过剩产能集中、经济结构落后地区受经济结构调整影响，经济发展面临较大困难，直接导致地方性中小银行不良贷款率飙升。
实操中，有时银行为了降低不良率指标，也会将少数不良贷款计入关注类（相应导致关注类贷款占比上升，但不良率低估），因此关注类贷款占比也是监测银行是否隐匿不良的重要指标。福建省审计厅指出，部分村镇银行关注类贷款占比较高，个别村镇银行贷款集中度超过了监管指标要求，潜在风险较大。
天津市对渤海银行等8家市属金融机构资产质量和经营风险状况进行了联网全覆盖审计，发现的主要问题有：渤海银行1.5亿元对企业发放的借新还旧贷款，未按规定下调风险等级。从贷款分类角度看，这也会造成不良率低估。
东方金诚金融业务部分析师刘绍芳表示，疫情对银行业影响将在随后几个季度逐步显现，银行业在资产质量下行、盈利增速持续性以及资本补充方面均面临较大压力，疫情也将进一步加快商业银行信用风险的分化，部分中小银行在经营业绩、资产质量和资本补充方面整体压力较大。
“对于经济活力弱、产业转型压力大的地区，例如东北、西部部分省份，中小银行本身面临较大信用风险暴露，新冠肺炎疫情进一步加大其资产质量下行压力。”刘绍芳称。
违规发放房地产贷款
从近年的中小银行风险事件看，股权关系不清、股东行为失范是银行业市场乱象丛生的根源。部分省份的审计报告也对中小银行的股权问题进行了关注。
四川审计厅披露，部分城商行股权管理制度执行乏力，违规接受非良好财务状况、指标不符合规定的11名法人入股10.06亿元，接受股东以非自有资金入股7.6亿元，影响股权的稳定性。部分城商行对关联交易管控薄弱，向股东等关联方发放的贷款形成损失等风险。
湖南省审计厅披露，4家农村商业银行改制时股东资金来源及股权结构不合规，存在虚假入股和违规以贷款入股等问题。 根据《商业银行股权管理暂行办法》，商业银行股东应当使用自有资金入股商业银行，且确保资金来源合法，不得以委托资金、债务资金等非自有资金入股，上述案例以非自有资金入股明显违规。
银保监会副主席祝树民近期在《中国金融》撰文指出：“少数股东入股动机不纯、利益诉求不当，通过股权代持、抽屉协议或者隐瞒关联关系等不当手段控制机构，直接操纵经营，个别股东甚至违规大肆套取银行资金，把银行变成自己的‘提款机。”
相关问题有望得到改善。8月28日，银保监会印发的《健全银行业保险业公司治理三年行动方案（2020-2022年）》要求，2020年深入整治股权与关联交易乱象，将股权和关联交易专项整治工作放在突出位置。按照穿透原则进一步排查整治虚假注资、循环注资、隐形股东、违规代持、违规一致行动人、股东不当干预、向股东输送利益等深层次高风险问题，严格落实问题整改。
审计报告还披露了部分中小银行贷款管理不严格的问题。湖南省审计厅披露，4家农村商业银行贷款投向不合理，违规将贷款发放给“四证”不齐全的房地产项目；3家农村商业银行违规发放已停止的扶贫小额信贷“分贷统还”贷款2.19亿元。
北京市审计局指出，地方商业银行风险管理存在漏洞。3家银行贷款“三查”不到位，部分贷款与审批的使用用途不符。个别银行向2家企业发放2200万元贷款用于还本付息，无法客观反映已发放贷款的风险状况。个别银行发放的99.59万元涉农贷款资金，被用于购买理财产品。
